經(jīng)濟日報原標題：營(yíng)改增改革以降低企業(yè)成本提升企業(yè)效益為突破口，最終實(shí)現市場(chǎng)活力充分釋放——“加減乘”一起做 “放管服”落實(shí)好
【經(jīng)濟日報·關(guān)注營(yíng)改增改革②】營(yíng)改增的減法，最直接的就是降低企業(yè)稅負，再通過(guò)“放管服”改革，達到簡(jiǎn)政放權的目的。加法是通過(guò)降低制度性交易成本，提升企業(yè)效益，并帶來(lái)發(fā)展環(huán)境的寬松。乘法則是通過(guò)一減一增，激發(fā)市場(chǎng)活力，讓千千萬(wàn)萬(wàn)的企業(yè)在市場(chǎng)競爭中成長(cháng)壯大
全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，就是用政府收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”，是一舉多得的重大舉措。這一改革，不僅是供給側結構性改革的重頭戲，還是財稅體制改革的重大舉措，更是落實(shí)“放管服”改革的重要實(shí)踐。
增加有效供給
1.48億元，這是江蘇明佳供應鏈管理公司2016年前三季度營(yíng)業(yè)收入交出的亮眼“成績(jì)單”。4年前，這家不起眼的小貨運公司年營(yíng)業(yè)收入還不到500萬(wàn)元。企業(yè)的“蝶變”，正源自于營(yíng)改增注入的強大動(dòng)力。
交通運輸業(yè)啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)初期，行業(yè)企業(yè)小、散、亂情況突出。由于增值稅存在11%和3%的抵扣差異，為獲得更高抵扣，企業(yè)往往選擇大型運輸企業(yè)。生存空間受到擠壓的小企業(yè)，在“倒逼”之下開(kāi)始抱團發(fā)展�！拔覀兟�(lián)合宏昌、博客等小貨運公司，整合客戶(hù)、運力和場(chǎng)站資源，完成了增值稅一般納稅人認定，保住了客戶(hù)。后來(lái)由于規模上的虹吸效應，業(yè)務(wù)量也明顯上升�！苯K明佳供應鏈管理公司負責人賴(lài)建明說(shuō)，沒(méi)想到的是，由于營(yíng)改增中抵扣充分，業(yè)務(wù)量上升的同時(shí)稅負不升反降，平均在2%左右。
“營(yíng)改增作為助力供給側結構性改革的重要舉措，擔負著(zhù)企業(yè)降成本改革的任務(wù)�！眹叶悇�(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(cháng)李萬(wàn)甫表示，通過(guò)降低企業(yè)邊際成本，提高要素供給效率，更好發(fā)揮市場(chǎng)機制在資源配置中的決定性作用。
營(yíng)改增釋放的紅利，不只是助力企業(yè)壯大、行業(yè)規范有序，還通過(guò)支持企業(yè)創(chuàng )新經(jīng)營(yíng)，供給更加豐富的產(chǎn)品服務(wù)。江蘇明佳就在營(yíng)改增減稅支持下購入了多輛新車(chē)，成立了無(wú)錫首個(gè)以“信用度”為評價(jià)標準的智能物流平臺，實(shí)現貨運車(chē)輛與倉儲設施、配送網(wǎng)點(diǎn)的信息互聯(lián)，進(jìn)一步提高了配送效率�！澳壳�，企業(yè)通過(guò)該平臺已整合擁有360條運輸專(zhuān)線(xiàn)、注冊會(huì )員1.8萬(wàn)戶(hù)�！辟�(lài)建明說(shuō)。
“營(yíng)改增催生了新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式，為實(shí)施創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展戰略和推動(dòng)大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新開(kāi)拓了更為廣闊的空間，也為民營(yíng)經(jīng)濟和小微企業(yè)營(yíng)造了更為寬松的發(fā)展環(huán)境�！必斦扛辈块L(cháng)史耀斌表示。
建立消費型增值稅
有專(zhuān)家曾分析說(shuō)，中國的增值稅改革之所以取得積極成效，在于較好把握了制度變革與經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的關(guān)系，使稅制改革的步伐與當期經(jīng)濟發(fā)展階段的需求高度契合。從1994年建立社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟，增值稅制度應運而生；到2009年應對國際金融危機，增值稅由生產(chǎn)型轉變?yōu)橄M型，鼓勵企業(yè)更新改造設備、拉動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)；再到2012年啟動(dòng)新一輪增值稅改革，建立比較完整的消費型增值稅制度，通過(guò)促進(jìn)“主輔分離”、打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，實(shí)現制造業(yè)和服務(wù)業(yè)融合發(fā)展、推動(dòng)經(jīng)濟結構轉型升級的改革目標。
煤炭行業(yè)去庫存背景下，老企業(yè)常州科研試制中心有限公司抓住營(yíng)改增契機，將技術(shù)服務(wù)、輔助運輸從煤炭設備研發(fā)與制造的主業(yè)中剝離出來(lái)，成立了常州科試技術(shù)服務(wù)有限公司�！凹瘓F原來(lái)按17%全額征稅，變?yōu)榉之a(chǎn)品制造、輔助物流、技術(shù)服務(wù)不同項目分別按17%、11%、6%征稅。稅收負擔大大減輕�！毙鹿矩攧�(wù)部主任季興雷說(shuō)，由于成本中占比80%多的人力成本可以參與抵扣，企業(yè)沒(méi)有了后顧之憂(yōu)，研發(fā)能力和吸納就業(yè)能力都不斷提升。
營(yíng)業(yè)稅制下，交易雙方納稅行為相互之間并無(wú)聯(lián)系，易于形成對內、對外“兩本賬”的問(wèn)題，不僅導致偷漏稅，也不利于市場(chǎng)健康發(fā)展。而環(huán)環(huán)抵扣的增值稅制，倒逼上下游企業(yè)規范財務(wù)管理、交叉比對認證交易行為，形成規范化、透明化的產(chǎn)業(yè)鏈條。
“建筑業(yè)的成本主要包括原材料、機械租賃、人工工資三部分。以前從小企業(yè)處購買(mǎi)原材料，租賃挖掘機等，都無(wú)法獲取發(fā)票。營(yíng)改增后對企業(yè)財務(wù)核算有更高要求，只有從規范經(jīng)營(yíng)的供應商處購買(mǎi)原材料、租賃設備，才能取得可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。這不僅能降低稅負，也能夠提升工程的品質(zhì)�！敝芸谔斐山ㄔO工程有限公司財務(wù)部經(jīng)理王林表示。
貫徹“放管服”改革
今年5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，涉及四大行業(yè)、26個(gè)細分行業(yè)、1064萬(wàn)戶(hù)納稅人，如今不僅運行平穩，還實(shí)現了所有試點(diǎn)行業(yè)稅負只減不增。這得益于營(yíng)改增過(guò)程中，財稅部門(mén)通過(guò)“放管服”，降低遵從成本和管理風(fēng)險，進(jìn)一步理清了政府與市場(chǎng)的關(guān)系，形成征納雙方良性互動(dòng)、互相配合的局面，最終使改革效應最大釋放。
增值稅全面代替營(yíng)業(yè)稅，簡(jiǎn)化稅制，降低制度性交易成本，也能達到簡(jiǎn)政放權的改革目標�！耙郧袄U納增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)稅種，對應使用兩套開(kāi)票系統，并到國稅、地稅兩個(gè)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)用發(fā)票，完成兩個(gè)稅種的財務(wù)處理，企業(yè)的財務(wù)管理成本很高�！敝貞c宗申天潤地產(chǎn)有限公司財務(wù)經(jīng)理劉傳慧說(shuō)，如今統一了稅制，不僅財務(wù)管理簡(jiǎn)單，還因為增值稅開(kāi)票系統和申報系統具有數據比對等功能，大大提高財務(wù)數據質(zhì)量。
此外，在增值稅納稅征管中，僅今年5月份起，稅務(wù)部門(mén)就先后4次各出臺20條優(yōu)化措施，簡(jiǎn)化辦稅流程、提高辦稅效率，解決納稅人遇到的辦稅“痛點(diǎn)”和“難點(diǎn)”�！爸貞c市國稅局推行電子稅務(wù)局，在手機上輕輕一點(diǎn)，發(fā)票就能送貨上門(mén)，跟網(wǎng)購一樣！財務(wù)管理成本和辦稅成本明顯降低了�！眲骰壅f(shuō)。
臺前一分鐘，臺后十年功。為在方方面面給企業(yè)創(chuàng )造便利，就需要政府部門(mén)“放管服”改革更為精準、徹底、全面。國家稅務(wù)總局總會(huì )計師王陸進(jìn)曾舉一個(gè)例子，為了能夠提醒納稅人更規范、快捷地開(kāi)具發(fā)票，全國稅務(wù)部門(mén)一共制作了680多萬(wàn)份發(fā)票使用的溫馨提示板，在大大小小的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所顯著(zhù)位置張貼。
這只是營(yíng)改增“放管服”中的一個(gè)縮影。數據顯示，為緩解納稅人辦稅壓力，全國國稅、地稅增加辦稅窗口17386個(gè)、一線(xiàn)辦稅人員2萬(wàn)多人。同時(shí)，為教會(huì )納稅人“能開(kāi)票、會(huì )申報”，組建輔導隊6000多個(gè)，發(fā)送營(yíng)改增手機短信7000多萬(wàn)條，累計培訓納稅人2130萬(wàn)戶(hù)次，實(shí)現了納稅人培訓全覆蓋。據統計，12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)在營(yíng)改增期間的接聽(tīng)量，平均每天高達12.9萬(wàn)通，同比增長(cháng)了40%。（經(jīng)濟日報記者 崔文苑）
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