經(jīng)濟日報-中國經(jīng)濟網(wǎng)北京9月29日訊（記者曾金華）10月1日，在迎來(lái)國慶節的同時(shí)，新個(gè)人所得稅法減稅紅利也將“如約而至”。根據全國人大常委會(huì )審議通過(guò)的關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，10月1日起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，并執行新的稅率表。

　　這是為讓納稅人盡早享受減稅紅利，在明年1月1日新個(gè)稅法正式實(shí)施之前，先行實(shí)施部分減稅政策。減稅政策將給納稅人帶來(lái)多少實(shí)惠，納稅人如何計算稅負，企業(yè)財務(wù)人員辦稅應注意哪些變化？就相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題，記者采訪(fǎng)了國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人、專(zhuān)家學(xué)者以及業(yè)內人士。

　　提“起征點(diǎn)”，納稅人比例由44%降至15%

　　10月1日起開(kāi)始實(shí)施的新個(gè)人所得稅法過(guò)渡期政策包括兩大方面，一是工資、薪金所得按5000元/月的基本減除費用（通常稱(chēng)“起征點(diǎn)”）進(jìn)行扣除，而此前“起征點(diǎn)”則是3500元/月；二是適用新稅率表，擴大了3%、10%、20%三檔低稅率級距，通俗地說(shuō)，就是這三檔低稅率“擴圍”。

　　廣大納稅人都能夠不同程度享受到個(gè)稅改革帶來(lái)的減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費用標準提高到每月5000元這一項因素來(lái)測算，修法后個(gè)稅納稅人占城鎮就業(yè)人員的比例將由現在的44%降至15%。同時(shí)，5000元“起征點(diǎn)”不是固定不變的，今后將結合深化個(gè)人所得稅改革，以及城鎮居民基本消費支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整。

　　從10月1日開(kāi)始，就進(jìn)入了今年的第四季度。那么涉及到了跨月的工資收入，怎么繳納個(gè)稅呢？財政部、稅務(wù)總局9月初發(fā)布的通知進(jìn)行了明確。

　　財稅部門(mén)明確，對納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行,并按照新稅率表計算應納稅額。

　　值得注意的是，10月1日恰逢國慶長(cháng)假，如果10月份工資提前到9月底發(fā)放，是否按5000元新“起征點(diǎn)”執行？

　　稅務(wù)部門(mén)分析表示，根據《工資支付暫行規定》第七條規定，工資必須在用人單位與勞動(dòng)者約定的日期支付。如遇節假日或休息日，則應提前在最近的工作日支付。因此，有部分單位可能會(huì )因國慶節長(cháng)假而將10月份工資提前至9月底發(fā)放。各單位在9月底依法發(fā)放的上述本應于10月份發(fā)放的工資，可以適用新的基本減除費用和稅率表，稅務(wù)機關(guān)會(huì )實(shí)事求是地讓納稅人享受到改革紅利。

　　為此，稅務(wù)部門(mén)統一推廣使用的扣繳客戶(hù)端軟件已提供了相應稅款計算功能，依法提前發(fā)放工資的單位可以通過(guò)選擇10月“稅款所屬期”適用5000元的基本減除費用和新稅率表，但相應稅款仍需在法定申報期內申報繳納。

　　需要提醒扣繳單位和納稅人的是，9月份正常發(fā)放的當月工資仍需按3500元的減除費用標準和現行稅率表計算并代扣代繳個(gè)人所得稅。對于扣繳申報與事實(shí)不符的，稅務(wù)機關(guān)后續會(huì )進(jìn)行稽查糾正。

　　北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡強調，除了提高“起征點(diǎn)”，擴大三檔低稅率級距的減稅作用也十分重要。新個(gè)稅法擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距，比如，3%稅率的級距擴大一倍，適用的全月應納稅所得額由1500元提至3000元。

　　“這意味著(zhù)低稅率的適用范圍大幅度擴大，比如，以前適用10%稅率的收入，現在有可能適用3%了。這對中低收入群體來(lái)說(shuō)減稅效果明顯，納稅人應該重點(diǎn)關(guān)注�！眲⑩�說(shuō)。

　　算“減稅賬”，2萬(wàn)元以下收入稅負降50%以上

　　此次基本減除費用標準的提高，廣大工薪階層納稅人將不同程度實(shí)現減稅。從總體上說(shuō)，其中月收入在2萬(wàn)元以下的納稅人稅負可降低50%以上。

　　對個(gè)人來(lái)說(shuō)，這筆“減稅賬”如何算？專(zhuān)家介紹，計算個(gè)人所得稅應納稅額可分為兩個(gè)步驟：

　　應納稅所得額＝工資、薪金所得（已扣除“三險一金”專(zhuān)項扣除）-基本減除費用標準

　　應扣繳個(gè)人所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　需要說(shuō)明的是，速算扣除數是在采用超額累進(jìn)稅率計稅時(shí)，簡(jiǎn)化計算應納稅額的一個(gè)數據。納稅人在適用公式時(shí)，可以從稅率表中查明相應的速算扣除數。

　　舉例說(shuō)明：李先生為某企業(yè)雇員，工資、薪金所得為15000元/月（已扣除“三險一金”）。企業(yè)在2018年9月為李先生發(fā)放工資、薪金時(shí)，應納稅所得額＝15000－3500＝11500（元），該所得額適用原個(gè)稅稅率25％、速算扣除數1005，應扣繳個(gè)人所得稅稅額=11500×25％－1005＝1870（元）。

　　在實(shí)施新政策后的10月發(fā)放工資時(shí)，應納稅所得額＝15000－5000＝10000（元），該所得額適用新個(gè)稅稅率10％、速算扣除數210，應扣繳個(gè)人所得稅稅額＝10000×10％－210=790（元）。

　　從上述計算中可以看出，適用新的基本減除費用標準和稅率表后，李先生減稅1080元，減稅幅度超過(guò)57%。

　　“起征點(diǎn)”的提高和低稅率級距的擴大，體現出這次個(gè)稅改革的“減稅”紅利。除此之外，改革的“公平”和“降負”紅利也備受關(guān)注。

　　“此次個(gè)稅改革最大的亮點(diǎn)是建立了綜合與分類(lèi)相結合的稅制模式，這在中國稅制改革歷史上具有里程碑式的重大意義�！敝袊�社科院財經(jīng)戰略研究院研究員張斌說(shuō)，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費4項勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍按年計稅，解決了現行分類(lèi)稅制下稅負不盡平衡的問(wèn)題，更好地兼顧納稅人的收入水平和負擔能力，體現稅收量能負擔原則。

　　同時(shí)，子女教育、大病醫療、贍養老人等支出可扣除，實(shí)現降負紅利。從2019年1月1日起，新設專(zhuān)項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，可在申報納稅時(shí)按規定標準予以稅前扣除，切實(shí)降低稅負，有利于推動(dòng)實(shí)現幼有所育、學(xué)有所教、病有所醫、住有所居、老有所養。

　　優(yōu)化服務(wù)，更好使改革紅利落地

　　10月1日開(kāi)始，企業(yè)財務(wù)人員將按照新的扣除標準和新稅率表代扣代繳職工個(gè)人所得稅，在辦稅上有哪些影響？

　　據了解，為更好地向納稅人和扣繳義務(wù)人提供涉稅服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)啟動(dòng)了一些列便民舉措。比如，為及時(shí)滿(mǎn)足稅法關(guān)于過(guò)渡期規定的要求，自然人稅收管理系統扣繳客戶(hù)端將進(jìn)行版本更新。再如，打造高效、便捷的信息系統，為納稅人提供多元化的辦稅渠道、現代化的辦稅手段和個(gè)性化的辦稅輔助工具，讓納稅人申報更加便利化。

　　“我們依托此次修法所打造的個(gè)人自行申報、納稅人識別號、反避稅、部門(mén)信息共享、部門(mén)協(xié)同管理、納稅信用六方面制度創(chuàng )新，正在抓緊細化配套制度和辦法，更好地保護納稅人合法權益�！眹�家稅務(wù)總局有關(guān)負責人表示。

　　該負責人表示，稅務(wù)部門(mén)將做好稅法宣傳輔導，幫助扣繳單位和納稅人盡快適應改革變化。同時(shí)，稅務(wù)機關(guān)還將合理調配征管資源，逐級壓實(shí)工作責任，為落實(shí)個(gè)稅改革任務(wù)保駕護航。

　　“新個(gè)稅法改革力度大、受惠面廣，通過(guò)稅務(wù)機關(guān)宣傳輔導和企業(yè)內部準備，我們對新政策已基本熟悉掌握，相信10月起將實(shí)現順利扣繳，享受到減稅紅利。同時(shí)，我們也期待新個(gè)稅法實(shí)施條例早日出臺，尤其是盡快明確專(zhuān)項附加扣除辦法，以便財務(wù)人員和職工充分準備�！比樟㈦娞荩ㄖ袊�）有限公司財務(wù)部稅務(wù)科科長(cháng)許羅強說(shuō)。