近日，《中華人民共和國契稅法》、《中華人民共和國城市維護建設稅法》獲十三屆全國人大常委會(huì )第二十一次會(huì )議表決通過(guò)。截至8月初，我國18個(gè)稅種中已有11個(gè)立法，除了最新通過(guò)的這兩部稅法外，還包括車(chē)輛購置稅法、車(chē)船稅法、船舶噸稅法、個(gè)人所得稅法、耕地占用稅法、環(huán)境保護稅法、企業(yè)所得稅法、煙葉稅法、資源稅法。

　　根據《中華人民共和國立法法》規定，“稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律。近年來(lái)，不斷提速的稅收法定進(jìn)程究竟對推動(dòng)我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展發(fā)揮了怎樣的作用？經(jīng)濟日報記者就此采訪(fǎng)了業(yè)內人士。

　　讓稅收更加穩定權威

　　“只用了1分鐘，沒(méi)想到這么快！”前段時(shí)間，普華永道中國稅務(wù)政策服務(wù)主管合伙人馬龍輕點(diǎn)手機微信補繳，幾個(gè)步驟便完成了個(gè)稅匯算。今年是我國歷史上首次實(shí)施個(gè)稅年度匯算，在突逢新冠肺炎疫情情況下，廣大納稅人積極依法誠信辦理年度匯算申報，充分展現了當代納稅人高度稅收遵從、誠信納稅意識，有力確保了年度匯算工作有序圓滿(mǎn)完成。

　　面對個(gè)稅年度匯算這一新事物，廣大納稅人的高度遵從離不開(kāi)新修訂的個(gè)人所得稅法所作的明確規定，“取得綜合所得需要辦理匯算清繳”“居民個(gè)人取得綜合所得，按年計算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳”。

　　稅收法定除了將一些新的改革措施通過(guò)法律形式固定下來(lái)外，還從整體上提升了稅收的穩定性和權威性�！艾F在大家所講的‘稅收法定’更多是指將國務(wù)院制定的暫行條例進(jìn)一步提升為全國人大制定的法律，其法律級次、權威性、剛性都將進(jìn)一步提升�！敝醒胴斀�(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院院長(cháng)白彥鋒教授表示，推動(dòng)稅收法定，對于規范政府部門(mén)的征稅行為、保護納稅人權利、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境都具有非常重要的意義。

　　以新頒布的契稅法和城市維護建設稅法為例，據北京國家會(huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅介紹，兩部稅法均由此前的暫行條例上升為法律，提高了立法層次，有利于未來(lái)地方稅執行的剛性，同時(shí)對于完善地方稅體系建設也具有重要意義。

　　據了解，契稅法授權省、自治區、直轄市可以對不同主體、不同地區、不同類(lèi)型的住房權屬轉移確定差別稅率。這一規定體現了健全地方稅體系改革思路，賦予了地方一定稅政管理權限，有利于調動(dòng)地方加強稅政管理的積極性，因城施策促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。

　　“當然，‘稅收法定’絕不意味著(zhù)‘換個(gè)馬甲’，更重要的是凝聚了廣大納稅人共識，促進(jìn)稅法遵從，為廣大納稅人創(chuàng )造公平公正的稅收征管環(huán)境，促進(jìn)我國經(jīng)濟不斷高質(zhì)量可持續發(fā)展�！卑讖╀h表示。

　　李旭紅認為，近年來(lái)隨著(zhù)我國現代財政制度改革，稅收體系逐漸完善，稅收立法工作全面推進(jìn)，這對于我國優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，減輕市場(chǎng)主體負擔，增強稅制透明度及確定性均具有十分積極的意義。

　　讓優(yōu)惠更加固定明確

　　通過(guò)稅收法定，一系列備受廣大納稅人關(guān)注的優(yōu)惠政策也進(jìn)一步得到了明確和固定。2019年1月1日新個(gè)人所得稅法正式實(shí)施后，提高“起征點(diǎn)”、調整稅率表、增加專(zhuān)項附加扣除、實(shí)行累計預扣法等改革舉措讓廣大個(gè)稅納稅人真正受益。山東金鑼集團包裝車(chē)間工人張麗就是其中一員：“我們車(chē)間一線(xiàn)工人月工資6000元左右，原來(lái)需要繳納個(gè)稅，自從提高了‘起征點(diǎn)’，有的同事就不用繳稅了�！�

　　稅收法定中，有一些稅種的優(yōu)惠范圍也得到了進(jìn)一步拓展。比如，契稅法基本延續契稅暫行條例關(guān)于稅收優(yōu)惠的規定，同時(shí)還增加了其他稅收優(yōu)惠政策：為體現對公益事業(yè)的支持，增加了對非營(yíng)利性學(xué)校、醫療機構、社會(huì )福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學(xué)、醫療、科研、養老、救助免征契稅等的規定。

　　2017年，十二屆全國人大常委會(huì )第二十六次會(huì )議表決通過(guò)了關(guān)于修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的決定。根據這一決定，企業(yè)所得稅法第九條修改為：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠�，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時(shí)扣除�！�

　　專(zhuān)家認為，這一修改是對原有稅收優(yōu)惠政策的擴大和延伸，在很大程度上解決了一大部分大額捐贈支出的稅前扣除。無(wú)論是允許扣除12%的比例，還是三年結轉扣除，在國際上已經(jīng)處于較高水平。這項政策調整體現了國家對公益事業(yè)的進(jìn)一步支持和鼓勵，有利于調動(dòng)企業(yè)參與社會(huì )公益事業(yè)的積極性，促進(jìn)了我國公益事業(yè)健康發(fā)展。

　　再以資源稅為例，其對促進(jìn)我國資源節約集約利用、加強生態(tài)環(huán)境保護等發(fā)揮著(zhù)重要作用。2019年8月26日，十三屆全國人大常委會(huì )第十二次會(huì )議通過(guò)了《中華人民共和國資源稅法》。該法明確了多項免征和減征情形，比如開(kāi)采原油以及在油田范圍內運輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅；從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。

　　稅收法定正合力提速

　　“稅收法定有助于充分發(fā)揮稅收在推進(jìn)國家治理現代化和法治化中的關(guān)鍵作用�！敝袊�政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文告訴記者，稅收法定原則又稱(chēng)稅收法定主義，是指國家征稅必須要有法律依據，沒(méi)有法律依據不得要求公民納稅，這是規范稅收征納行為，保護納稅人權益，實(shí)現稅收公平正義的制度保障。

　　“按照稅收法定原則要求，現代稅收制度在法源形式上必然以稅收法律為主體。因此，當前完善稅收制度最迫切的任務(wù)就是要加快稅收立法步伐，有計劃地將各稅種條例上升為法律，特別是要在一些重要稅收立法上取得進(jìn)展�！笔┱�文表示。

　　根據財政部今年初發(fā)布的2020年立法工作安排，將力爭在年內完成增值稅法、消費稅法、關(guān)稅法的起草工作，及時(shí)上報國務(wù)院。專(zhuān)家認為，歷經(jīng)多次改革，我國已經(jīng)基本建立了現代增值稅制度，為增值稅立法夯實(shí)了制度基礎。目前，增值稅相關(guān)改革措施已全部推出，立法條件成熟。2019年11月27日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布通知，將《中華人民共和國增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。

　　據了解，增值稅法（征求意見(jiàn)稿）按照深化稅收制度改革、構建科學(xué)財稅體制要求，以法律的形式鞏固營(yíng)改增及增值稅改革成果，還為促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展及培育新業(yè)態(tài)新模式預留了制度空間。同時(shí)，通過(guò)立法鞏固營(yíng)改增成果，實(shí)現增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，建立消費型增值稅制度框架，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉型升級，實(shí)現新舊動(dòng)能接續轉換。此外，還提出了增值稅納稅申報、發(fā)票管理等要求，提高征管效率，防止稅收漏洞。

　　根據2019年12月3日公布的消費稅法（征求意見(jiàn)稿），消費稅法將延續消費稅基本制度框架，保持制度穩定，并將已實(shí)施的消費稅改革和政策調整內容體現在草案中。此外，根據消費稅調控特點(diǎn)，授權國務(wù)院調整稅率，還根據消費稅改革需要，在消費稅法中設置銜接性條款。

　　施正文表示：“稅收法定原則不僅要求稅收征收要依據形式上的法律，而且要求所制定的稅收法律要遵循量能課稅、保障生存權等原則，實(shí)現稅收領(lǐng)域的良法善治，這就要求進(jìn)一步加強合力來(lái)完善稅收立法體制和立法程序�！保ń�(jīng)濟日報·中國經(jīng)濟網(wǎng)記者 董碧娟）