來(lái)源：2018年《政府工作報告》、國家統計局

　　改革完善增值稅，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，減稅降費逾1.1萬(wàn)億元

　　并、減、降，解碼稅改關(guān)鍵詞(經(jīng)濟熱點(diǎn)·打開(kāi)改革大禮包①)

　　今年《政府工作報告》中提及“改革”一詞多達97次，囊括一系列經(jīng)濟領(lǐng)域改革新舉措�！督�(jīng)濟周刊》從本期起，推出系列報道“打開(kāi)改革大禮包”，從稅制、土地、證照三個(gè)話(huà)題入手，為您解析今年全面深化改革有哪些亮點(diǎn)、又將釋放怎樣的紅利。

　　——編 者

　　改革完善增值稅制度，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)……今年《政府工作報告》中，稅制改革的內容被多次提及。

　　稅制改革涉及百姓、企業(yè)和政府的錢(qián)袋子，一舉一動(dòng)都牽動(dòng)著(zhù)人們的神經(jīng)。今年的稅制改革將會(huì )怎樣“放大招”？全國兩會(huì )之后，本報記者對此進(jìn)行了調查。

　　第一大稅種將變啥樣？

　　稅制更簡(jiǎn)單，稅負更公平，有助于緩解高征低扣、低征高扣等現象

　　在山東淄博翔川運輸有限公司，進(jìn)出的運輸車(chē)輛絡(luò )繹不絕。公司負責人孫棟告訴記者，稅收對運輸業(yè)成本影響顯著(zhù)，近年來(lái)，得益于營(yíng)改增和一系列減稅降負政策，企業(yè)可以拿出更多的資金添購車(chē)輛，近3年每年增加運輸車(chē)20多輛，規模由原來(lái)的70多輛擴大到140多輛。

　　“得知《政府工作報告》提出重點(diǎn)為交通運輸業(yè)減負，我們制定了新的發(fā)展規劃，將今年原本打算增加的18輛運輸車(chē)增加到30輛�！睂O棟說(shuō)。

　　《政府工作報告》提出，今年要改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運輸等行業(yè)稅率，提高小規模納稅人年銷(xiāo)售額標準。這些改革舉措，給制造業(yè)和交通運輸業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟帶來(lái)了新期待。

　　東岳化工有限公司財務(wù)經(jīng)理王娜拿著(zhù)財務(wù)報表向記者介紹，今年1—3月，公司銷(xiāo)售收入65043萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品要按照17%的稅率繳稅，但公司成本中，有大量的運費和服務(wù)業(yè)類(lèi)項目，卻只能按照11%和6%的稅率抵扣稅款，存在明顯的“高征低扣”現象，導致公司整體稅負達到 4.6%�！叭绻�稅率簡(jiǎn)并，可大大降低企業(yè)稅負，有利于企業(yè)轉型升級�！�

　　“簡(jiǎn)并增值稅稅率，能降低稅收復雜性，平衡行業(yè)間的稅負差異，有助于緩解目前不同行業(yè)間存在的高征低扣、低征高扣等現象�！敝袊�財政科學(xué)研究院副院長(cháng)白景明說(shuō)，在去年已將增值稅四檔稅率減為三檔，今年繼續降為兩檔，將使增值稅制度更加合理，并給企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供資金支持。

　　在明確了增值稅改革方向后，企業(yè)最關(guān)心的，就是如何進(jìn)行稅率簡(jiǎn)并？又將帶來(lái)多大力度減負？

　　“目前有兩點(diǎn)是可以確定的，一是改革將主要在17%和11%兩檔稅率上做文章，二是肯定要做減法，但具體下調力度還要取決于財政承受能力和行業(yè)的具體狀況�！鄙虾Ｘ斀�(jīng)大學(xué)教授胡怡建說(shuō)，增值稅改革將是一個(gè)長(cháng)期過(guò)程，但在今年總體8000億元的減稅規模里，增值稅改革將是占比最大的減稅舉措。

　　在我國，增值稅是名副其實(shí)的第一大稅種。根據財政部公布的2017年財政收支情況，去年僅國內增值稅收入就達到56378億元，在總體稅收收入中占比近40%。

　　白景明說(shuō)，在我國稅收結構中，增值稅占比最高，而在增值稅整體收入結構中，17%稅率所占比重也是最高的，這兩個(gè)最高的實(shí)際狀況，決定了降低17%這檔增值稅率將是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。

　　3月28日，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議確定了深化增值稅改革的三項措施，決定將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務(wù)等行業(yè)及農產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計三項措施全年將減輕市場(chǎng)主體稅負超過(guò)4000億元。

　　不少企業(yè)還擔心，由于增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅的特點(diǎn)，上游企業(yè)繳納的增值稅將為下游企業(yè)帶來(lái)相應稅款抵扣，一旦制造業(yè)等上游企業(yè)的稅率降低、稅負減少，下游企業(yè)的可抵扣額就會(huì )減少，是否會(huì )出現稅負增加的狀況？

　　“這種擔憂(yōu)是正常的，但國家在制定相關(guān)稅收政策時(shí)，也會(huì )充分考慮增值稅的抵扣因素，并采取措施保證減負舉措落到實(shí)處�！焙�怡建表示，去年在增值稅四檔變三檔的改革中，就同步配套了保持農產(chǎn)品抵扣力度不變的稅收政策，從而在減輕農產(chǎn)品初加工企業(yè)稅負的同時(shí)，保證農產(chǎn)品深加工企業(yè)的負擔不增加。

　　增值稅改革帶來(lái)的稅負降低也將惠及最終消費者。瑞華會(huì )計師事務(wù)所管理合伙人張連起表示，對制造業(yè)和交通運輸業(yè)的減稅措施，最終會(huì )傳導到下游一些產(chǎn)業(yè)，甚至傳導到老百姓的日常消費，促進(jìn)消費升級和擴大內需。

　　個(gè)稅起征點(diǎn)該提多高？

　　重在平衡不同家庭間的實(shí)際負擔差異，不能唯收入論

　　在企業(yè)簽收減稅大禮包的同時(shí)，百姓也收到了好消息，社交媒體迅速被“個(gè)稅起征點(diǎn)提高了！”等信息刷屏。

　　有著(zhù)17年工作經(jīng)歷的湖北宜昌人福藥業(yè)麻醉生產(chǎn)車(chē)間王主任，談起個(gè)稅改革很興奮�！拔椰F在月薪接近9000元，每個(gè)月要繳納230元左右的個(gè)人所得稅，如果起征點(diǎn)能提高到7000元，扣除各項社會(huì )保險費后，我的工資水平可能達不到起征標準，那么每年就可以增加收入近3000元�！蓖跸壬�說(shuō)。

　　我國自1994年實(shí)施個(gè)人所得稅法至今已24年，其間對工薪所得費用扣除標準有過(guò)三次大的改革調整，分別是2005年由800元提高至1600元；2008年由1600元提高至2000元；2011年由2000元提高至3500元。

　　“從我國個(gè)稅改革歷史軌跡來(lái)看，提高基本費用扣除是主要方式�！焙�怡建表示，根據經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展情況適當提高個(gè)稅起征點(diǎn)，是這項稅制改革的內在要求，要更好平衡不同群體收入差距，還需在其它方面推進(jìn)個(gè)稅改革，讓不同個(gè)人、家庭間的實(shí)際負擔更加公平。

　　與以往單純提高個(gè)稅起征點(diǎn)不同，今年《政府工作報告》還提出，要增加子女教育、大病醫療等專(zhuān)項費用扣除，這成為個(gè)稅改革的新動(dòng)向。

　　“目前社會(huì )更關(guān)注的是個(gè)稅起征點(diǎn)有多高，有人主張7000元，有人主張1萬(wàn)元，但改革的關(guān)鍵點(diǎn)不在這里�！睆堖B起認為，個(gè)稅改革關(guān)鍵在于解決結構性問(wèn)題，也就是平衡不同家庭間的實(shí)際負擔差異，更好發(fā)揮個(gè)人所得稅調節收入分配的作用。

　　“提高起征點(diǎn)無(wú)疑會(huì )明顯減輕普通職工的負擔，但考量生活水平不能唯收入論�！焙�北三寧化工有限公司董事長(cháng)李萬(wàn)清舉例說(shuō)，同樣月收入5000元，一名40歲左右的一線(xiàn)工人要負擔家庭老小，一名單身白領(lǐng)卻只需滿(mǎn)足個(gè)人消費，且中低收入家庭抗風(fēng)險能力脆弱，教育、醫療往往是一筆相當大的負擔，設計稅制時(shí)應當考慮不同人群身上的擔子，把這些大項費用扣除，給基數眾多的普通百姓“卸擔子”。

　　白景明表示，相比過(guò)去單純提高起征點(diǎn)的改革，增加專(zhuān)項扣除意味著(zhù)個(gè)稅的計稅模式將發(fā)生變化，必須做好稅收征管的準備，稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)一步完善信息化手段，最終才能保證合理扣除的實(shí)現。

　　萬(wàn)億減稅降費向誰(shuí)傾斜？

　　財政資金不能撒胡椒面，小微企業(yè)、科技企業(yè)是幫扶重點(diǎn)

　　除了備受關(guān)注的增值稅、個(gè)稅改革，今年《政府工作報告》里與稅收有關(guān)的“干貨”還有不少：大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設備稅前扣除上限……

　　“減稅降費仍是今年的主基調，而且從《政府工作報告》的表述來(lái)看，減負力度有增無(wú)減�！焙�怡建說(shuō)，近年來(lái)，作為降成本最重要的手段，大規模減稅降費在推動(dòng)供給側改革方面發(fā)揮了不可替代的作用。國家統計局公布的數據顯示，2016年和2017年，我國各項減稅降費的規模都超過(guò)萬(wàn)億元。

　　今年《政府工作報告》提出，全年再為企業(yè)和個(gè)人減稅8000多億元，為市場(chǎng)主體減輕非稅負擔3000多億元，合計減稅降費規模超過(guò)1.1萬(wàn)億元。

　　對于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的作用，湖北枝江市合眾氣體有限公司會(huì )計向彬彬感受很深：“2016年，我們企業(yè)應納稅所得額是37萬(wàn)元，全年交了9.2萬(wàn)元所得稅，但2017年優(yōu)惠政策上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，公司在所得額增長(cháng)到43萬(wàn)元的情況下，卻只交了4.3萬(wàn)元，足足減了一半多�！�

　　枝江市國稅局的統計顯示，去年全市共有550戶(hù)小微企業(yè)享受減免所得稅469萬(wàn)元，比上年增加213萬(wàn)元。

　　而科技型企業(yè)更關(guān)注新購入儀器設備稅前扣除的政策。山東瑞陽(yáng)制藥有限公司是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售于一體的全國醫藥50強企業(yè)，每年購進(jìn)大量?jì)x器設備，是該企業(yè)的一項巨額支出�！叭ツ晡覀儍H購進(jìn)儀器設備就支出了2.44億元，今年預計還要2億元以上，提高新購入儀器設備稅前扣除上限，將幫助企業(yè)節省大量的資金，用以投入到研發(fā)領(lǐng)域，提高企業(yè)研發(fā)積極性�！惫�司財務(wù)負責人史秀剛說(shuō)。

　　“今年的各項稅收政策更加注重精準發(fā)力，既改革完善了稅制，又實(shí)現了國家宏觀(guān)調控意圖�！卑拙懊髡J為，稅收已經(jīng)成為高質(zhì)量發(fā)展的指揮棒，通過(guò)稅收減免，在為企業(yè)降成本的同時(shí)，鼓勵企業(yè)向更好效益、更高水平邁進(jìn)，真正實(shí)現既減負又增效，推動(dòng)經(jīng)濟平穩健康發(fā)展。

　　“財政資金千萬(wàn)不能撒胡椒面�！焙�怡建說(shuō)，隨著(zhù)減稅降費規模不斷擴大，要注意可能出現的邊際效用遞減現象，必須從微觀(guān)主體的實(shí)際狀況出發(fā)，精準發(fā)力、科學(xué)施策，最終讓企業(yè)和社會(huì )對減負有實(shí)實(shí)在在的獲得感。

　　本報記者 吳秋余