增值稅覆蓋國民經(jīng)濟全行業(yè)和各鏈條，是中國第一大稅種。2024年底召開(kāi)的十四屆全國人大常委會(huì )第十三次會(huì )議表決通過(guò)了增值稅法，自2026年1月1日起施行。2025年12月30日，《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》對外發(fā)布。這一條例自1月1日起，與增值稅法同步施行。

業(yè)內人士表示，作為增值稅法的綜合配套法規，增值稅法實(shí)施條例的出臺，在落實(shí)稅收法定原則、落實(shí)立法授權和強化納稅人權益保護等方面均具有重要意義，將有力“護航”增值稅法順利實(shí)施。

圍繞增值稅征稅范圍，條例對增值稅法第3條所稱(chēng)“貨物”“服務(wù)”“無(wú)形資產(chǎn)”和“不動(dòng)產(chǎn)”等進(jìn)行了細化：

據司法部、財政部、稅務(wù)總局負責人介紹：貨物包括有形動(dòng)產(chǎn)、電力、熱力、氣體等；服務(wù)包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)，以及信息技術(shù)服務(wù)、文化體育服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)等生產(chǎn)生活服務(wù)；無(wú)形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著(zhù)作權、商譽(yù)、自然資源使用權和其他無(wú)形資產(chǎn)；不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì )引起性質(zhì)、形狀改變的資產(chǎn)，包括建筑物、構筑物等。財政部、稅務(wù)總局將出臺配套文件，進(jìn)一步提出貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體范圍，報國務(wù)院批準后公布施行。

抵扣規則是增值稅制的重要內容。增值稅抵扣鏈條的暢通、完善，直接關(guān)系到國內統一大市場(chǎng)建設全局。對此，條例進(jìn)一步完善了增值稅抵扣規則。

圍繞抵扣憑證范圍，條例對增值稅扣稅憑證的具體種類(lèi)和進(jìn)項稅額的具體抵扣辦法作出規定。條例還細化了稅務(wù)機關(guān)核定納稅人銷(xiāo)售額的方法，并對特殊情形下進(jìn)項稅額的抵扣規則予以明確。

圍繞增值稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，條例中也進(jìn)一步明確：強化稅收優(yōu)惠政策的公開(kāi)機制，明確增值稅法中各類(lèi)免征增值稅項目的具體標準，并規定增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標準、條件等應當依法及時(shí)向社會(huì )公開(kāi)。條例還明確一般納稅人登記事項、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票要求、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、匯總申報納稅和預繳稅款的適用情形，并對出口退（免）稅規則、涉稅信息共享等作出規定。業(yè)內人士認為，條例進(jìn)一步規范稅收優(yōu)惠政策，有助于為廣大經(jīng)營(yíng)主體營(yíng)造更加公平、透明、可預期的制度環(huán)境。

如何保障《條例》更好落地見(jiàn)效？財政部、稅務(wù)總局有關(guān)負責人介紹，下一步將抓緊完善配套制度規定，制定長(cháng)期資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣、預繳稅款、出口退（免）稅等具體操作辦法，進(jìn)一步細化政策內容，統一執行標準；稅務(wù)總局還將制定配套征管公告，明確具體征管操作事項。