2026年1月1日起，增值稅法將正式實(shí)施。從暫行條例到法律，我國第一大稅種增值稅進(jìn)入了運行、發(fā)展的新階段，將更好發(fā)揮籌集財政收入、調控經(jīng)濟運行、調節收入分配等重要作用。

增值稅屬于流轉稅，以增值額為稅基，采取環(huán)環(huán)征收、道道抵扣的征收方式，具有避免重復征稅、中性特征明顯、征管效率高等制度優(yōu)勢，有利于促進(jìn)社會(huì )分工協(xié)作，被許多國家和地區廣為采用。增值稅覆蓋國民經(jīng)濟所有行業(yè)和全鏈條，是我國不折不扣的第一大稅種。統計顯示，2024年我國增值稅收入約6.57萬(wàn)億元，占全部稅收收入的38%。2025年前11個(gè)月，國內增值稅收入約6.4萬(wàn)億元，占稅收總收入比例保持穩定。無(wú)論從規模還是影響看，增值稅在我國稅收體系中都占有舉足輕重的地位。

作為第一大稅種，增值稅的改革發(fā)展和制度建設，關(guān)系到廣大經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人切身利益，也關(guān)系到經(jīng)濟社會(huì )運行。我國在1979年開(kāi)始試點(diǎn)引入增值稅制度，于1993年12月份發(fā)布了增值稅暫行條例。歷經(jīng)“營(yíng)改增”以及稅率簡(jiǎn)并、留抵退稅等一系列增值稅改革措施，我國基本建立了現代增值稅制度。在此基礎上，通過(guò)落實(shí)稅收法定原則，增值稅法于2024年12月25日由十四屆全國人大常委會(huì )第十三次會(huì )議表決通過(guò)，自2026年1月1日起施行。從通過(guò)到施行，留了超過(guò)一年的準備時(shí)間，原因就在于增值稅影響面廣且制度較為復雜。

增值稅法實(shí)施，將開(kāi)啟這個(gè)重要稅種的新篇章。良法是善治的前提。歷經(jīng)40余年的實(shí)踐與改革，增值稅迎來(lái)法律的正式實(shí)施。增值稅法保持稅制基本穩定、稅負水平總體不變，把實(shí)踐經(jīng)驗和改革成果融入法律中，明確了增值稅的稅制要素、稅收優(yōu)惠、征收管理，規范稅收優(yōu)惠政策，完善增值稅留抵退稅制度?？傮w來(lái)看，增值稅法有效增強了稅制的科學(xué)性、穩定性、權威性。

增值稅法實(shí)施，在落實(shí)稅收法定原則進(jìn)程中具有里程碑意義。落實(shí)稅收法定原則，是深化財稅體制改革和建設法治強國的一項重要內容。黨的十八大以來(lái)，我國加快稅收立法，營(yíng)造公平統一的稅收環(huán)境，目前現行18個(gè)稅種已經(jīng)有14個(gè)完成了立法，涵蓋了絕大部分的稅收收入。增值稅立法完成和落地實(shí)施，無(wú)疑是落實(shí)稅收法定原則的關(guān)鍵一步，必將發(fā)揮固根本、穩預期、利長(cháng)遠的保障作用。

法律的生命在于實(shí)施。增值稅法充分發(fā)揮作用，還有賴(lài)于從條文走向實(shí)踐。一方面，稅法的實(shí)施需要配套細則，對法律有關(guān)規定予以進(jìn)一步細化、明確，增強稅制的確定性和可操作性。近日，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議審議通過(guò)了增值稅法實(shí)施條例，細化了一系列規定，與增值稅法形成配套銜接的增值稅制度體系，確保納稅人有法可依、稅務(wù)機關(guān)執法有據。另一方面，通過(guò)優(yōu)化服務(wù)與嚴格執法相結合，把法律的每一項規定落到實(shí)處。一體推進(jìn)促進(jìn)守法、查處違法和規范執法，維護稅法權威與法治公平。對納稅人來(lái)說(shuō)，則需堅持合規經(jīng)營(yíng)、依法納稅，提高稅法遵從度。

此外，全面落實(shí)稅收法定原則以及稅收法治建設還需久久為功。消費稅等稅種的立法還有待完成。隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展，稅制需要在法治下推進(jìn)改革、在改革中完善法治，特別是根據深化稅制改革需要，及時(shí)制定修訂相關(guān)稅收法律。今年10月份，全國人大常委會(huì )會(huì )議表決通過(guò)關(guān)于修改環(huán)境保護稅法的決定，擴大揮發(fā)性有機物征稅范圍，體現了稅法與時(shí)俱進(jìn)。同樣，增值稅制度也一直在改革發(fā)展中，如何更好地促進(jìn)全國統一大市場(chǎng)建設、營(yíng)造公平競爭環(huán)境以及適應新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，應成為持續關(guān)注的議題。

“十五五”即將嶄新開(kāi)局，稅收改革與法治也將加速向前推進(jìn)，更好發(fā)揮在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。（本文來(lái)源：經(jīng)濟日報 作者：曾金華）