財政是國家治理的基礎和重要支柱，財稅體制在治國安邦中始終發(fā)揮著(zhù)基礎性、制度性、保障性作用。黨的十八大以來(lái)，以習近平同志為核心的黨中央高度重視、統籌推進(jìn)財稅領(lǐng)域改革，預算、稅收制度和財政體制改革取得歷史性成就。習近平總書(shū)記指出“科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場(chǎng)統一、促進(jìn)社會(huì )公平、實(shí)現國家長(cháng)治久安的制度保障”，強調“要深化財稅體制改革，完善財政轉移支付體系，健全省以下財政體制，穩步推進(jìn)地方稅體系建設，夯實(shí)地方基本財力和自我發(fā)展能力”。黨的二十屆四中全會(huì )審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十五個(gè)五年規劃的建議》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《建議》）對“十五五”時(shí)期的財稅重點(diǎn)工作提出要求。這些為進(jìn)一步深化財稅體制改革、推動(dòng)財政工作高質(zhì)量發(fā)展提供了科學(xué)指引。

推進(jìn)中國式現代化的客觀(guān)要求

深化財稅體制改革對以高質(zhì)量發(fā)展全面推進(jìn)中國式現代化意義重大，將其納入進(jìn)一步全面深化改革總盤(pán)子，體現了黨中央對財政工作的深遠考量和戰略謀劃。

深化財稅體制改革是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化的題中之義?！斑M(jìn)一步全面深化改革取得新突破”是黨的二十屆四中全會(huì )提出的“十五五”時(shí)期經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的主要目標之一，“國家治理體系和治理能力現代化深入推進(jìn)”是其中一個(gè)重要內容。推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化，現代財政制度的建立是重要保障，這對財稅體制改革提出了更高要求。一方面，現代財政制度是日常治理活動(dòng)科學(xué)化和規范化的基本保證，為各級政府財政活動(dòng)提供必要、合理且穩定的財力支持；另一方面，現代財政制度是宏觀(guān)經(jīng)濟治理體系的重要組成部分，由預算、稅收等組成的財政政策工具是優(yōu)化資源配置、提升經(jīng)濟效率、促進(jìn)社會(huì )公平和實(shí)現宏觀(guān)經(jīng)濟穩定的重要力量。財稅體制改革要處理好政府與市場(chǎng)關(guān)系、政府間財政關(guān)系，圍繞推動(dòng)政府職能轉變、規范財政收支管理等展開(kāi)。改革開(kāi)放以來(lái)，財稅體制改革成為經(jīng)濟體制改革的突破口和先行軍。在推進(jìn)中國式現代化偉大征程中，深化財稅體制改革意義重大，是進(jìn)一步全面深化改革的重要抓手。

深化財稅體制改革是社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟持續健康發(fā)展的必然要求。改革開(kāi)放以來(lái)，我國逐步建立和完善社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制，經(jīng)濟發(fā)展取得巨大成就。2024年國內生產(chǎn)總值134.91萬(wàn)億元，其中第二、第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重分別為36.5%、56.7%；全國居民人均可支配收入41314元，人均消費支出28227元；創(chuàng )新驅動(dòng)作用明顯增強，規模以上裝備制造業(yè)、高技術(shù)制造業(yè)增加值占規模以上工業(yè)增加值比重分別升至34.6%、16.3%?！笆逦濉睍r(shí)期是基本實(shí)現社會(huì )主義現代化的關(guān)鍵時(shí)期，對構建高水平社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制提出迫切要求，深化財稅體制改革是關(guān)鍵舉措。隨著(zhù)我國社會(huì )主要矛盾發(fā)生變化，人民群眾對經(jīng)濟效率、綠色發(fā)展、社會(huì )公平、區域均衡等問(wèn)題的關(guān)注度不斷提升，政府收支活動(dòng)需對此作出回應。同時(shí)，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革加速突破，數字經(jīng)濟、人工智能等新業(yè)態(tài)蓬勃發(fā)展，對財政收支方式的影響日益顯現。順應經(jīng)濟發(fā)展新特點(diǎn)新趨勢，深化財稅體制改革，成為構建高水平社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的內在要求。

深化財稅體制改革是經(jīng)濟社會(huì )轉型升級的重要力量。我國經(jīng)濟已由高速增長(cháng)階段轉向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結構、轉換增長(cháng)動(dòng)力的攻關(guān)期，深化財稅體制改革是推動(dòng)經(jīng)濟社會(huì )轉型升級的關(guān)鍵著(zhù)力點(diǎn)。一方面，一些傳統產(chǎn)業(yè)蘊含豐富財力，經(jīng)濟社會(huì )轉型升級不可避免對已有財力形成沖擊，這在基層財政中更為常見(jiàn)。僅僅依賴(lài)中央轉移支付難以從根本上解決基層財政緊平衡問(wèn)題，需通過(guò)深化預算、稅制、財政體制改革，加強財力統籌，保障地方政府可用財力，為經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展提供支撐。另一方面，經(jīng)濟社會(huì )轉型升級需統籌好培育新動(dòng)能和更新舊動(dòng)能的關(guān)系，通過(guò)財稅體制改革激勵經(jīng)營(yíng)主體轉型升級，培育經(jīng)濟發(fā)展新動(dòng)能。我國幅員遼闊，各地資源稟賦不同，區域間存在一定差距，培育新動(dòng)能、承接新產(chǎn)業(yè)的能力也有差異，深化財稅體制改革，通過(guò)加大財力支持和政策優(yōu)化，能有效推進(jìn)新舊動(dòng)能平穩接續轉換。

財稅體制改革面臨新挑戰

經(jīng)過(guò)多年改革實(shí)踐，我國財政制度框架基本確立，財政實(shí)力不斷壯大。同時(shí)也要看到，隨著(zhù)全面深化改革向縱深推進(jìn)，前進(jìn)道路上難免遇到各種各樣的新問(wèn)題、新挑戰。

當前，我國城鄉區域發(fā)展和收入分配差距問(wèn)題仍然突出。實(shí)現共同富裕不僅是中國特色社會(huì )主義的本質(zhì)要求，也是中國式現代化的重要特征。然而，共同富裕并非簡(jiǎn)單的平均主義，而是通過(guò)高質(zhì)量發(fā)展做大“蛋糕”，并通過(guò)合理的制度安排分好“蛋糕”，從而促進(jìn)城鄉區域協(xié)調發(fā)展，增進(jìn)民生福祉。如何完善財稅體制機制，穩步推進(jìn)共同富裕，是當前和今后一個(gè)時(shí)期需要研究的重要問(wèn)題。

人口老齡化程度持續加深，改變現行財政運行模式。這不僅對財政收支規模產(chǎn)生直接影響，也通過(guò)改變財政收支結構對現有運行模式提出了新要求。截至2024年底，全國60周歲及以上老年人口占總人口的22%，預計2035年左右將超過(guò)30%?？焖倮淆g化對財稅體制改革提出緊迫要求，必須加快形成與人口變化形勢相適應的財稅制度。

我國經(jīng)濟正處在新舊動(dòng)能轉換期，財政運行呈現緊平衡狀態(tài)。2024年一般公共預算收入為預算的98.1%，其中稅收收入下降3.4%。2025年全國一般公共預算收入預計同比增長(cháng)0.1%。如何在財政收支緊平衡狀態(tài)下有序推進(jìn)各項改革，為基本實(shí)現社會(huì )主義現代化奠定更加堅實(shí)的基礎，是財稅體制改革面臨的重大課題。

深化改革需把握幾個(gè)重要原則

深化財稅體制改革，加快建立健全與中國式現代化相適應的財稅制度，需準確把握幾個(gè)重要原則。

一是增強財政可持續性?！督ㄗh》明確提出，發(fā)揮積極財政政策作用，增強財政可持續性。財稅制度的基本職能，是保障和穩定必要的財政收入以支持政府必要的支出活動(dòng)。2024年全國稅收收入175006.88億元，占一般公共預算收入、四本預算收入之和的比重分別為79.64%、42.82%，較2013年分別下降5.9個(gè)百分點(diǎn)、8.0個(gè)百分點(diǎn)。稅收收入下降使得各級政府不得不通過(guò)其他一次性收入緩解緊平衡壓力，對資源配置效率造成影響。因此，財稅體制改革要重點(diǎn)關(guān)注增強財政可持續性。

二是提高經(jīng)濟運行效率。財政是提高經(jīng)濟運行效率的重要政策工具。從制度設計來(lái)看，要通過(guò)減少資源錯配，引導要素合理流動(dòng)，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。此外，在保障財政收入和調節社會(huì )功能的同時(shí)，應盡可能地堅持中性原則，最大限度減少政府對微觀(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的直接干預，創(chuàng )造公平合理的稅負環(huán)境。公共政策制定需處理好局部與全局、當前與長(cháng)遠的關(guān)系，既要防止過(guò)度干預扭曲市場(chǎng)信號，又要避免短期化、碎片化措施引發(fā)重復投資。

三是維護社會(huì )公平。推動(dòng)社會(huì )公平是社會(huì )長(cháng)治久安的重要保障。財稅體制改革要維護社會(huì )公平，通過(guò)稅制優(yōu)化和財政體制變革，逐步縮小不同群體的收入差距，充分釋放人力資本潛能，提升消費市場(chǎng)活力。從收入端來(lái)看，主要是逐步提高直接稅比重，減輕中低收入群體實(shí)際稅負；從支出端來(lái)看，主要是加大教育、醫療、社會(huì )保障等方面的投入力度，并通過(guò)轉移支付推進(jìn)地區間財力均衡。

四是促進(jìn)宏觀(guān)經(jīng)濟穩定。當前，外部環(huán)境不確定性不穩定性增加，我國經(jīng)濟運行依然面臨不少風(fēng)險挑戰。財稅體制改革應有助于發(fā)揮積極財政政策作用，促進(jìn)宏觀(guān)經(jīng)濟穩定。一方面，創(chuàng )新財政政策工具和體系，實(shí)現積極的財政政策加力提效。另一方面，財稅體制改革往往觸及利益格局調整，要在制度設計、節奏把控與配套保障間尋求動(dòng)態(tài)平衡。

突出重點(diǎn)推動(dòng)改革落地見(jiàn)效

財稅體制關(guān)乎經(jīng)濟社會(huì )全局。深化財稅體制改革需突出重點(diǎn)，積極謀劃、穩妥推進(jìn)，更好服務(wù)中國式現代化建設。

建立全面規范透明、標準科學(xué)、約束有力的預算制度。健全現代預算制度對更好發(fā)揮政府作用、優(yōu)化資源配置具有重要意義。深化預算管理制度改革，一是加強財政資源和預算統籌，把依托行政權力、政府信用、國有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預算管理，增強預算對落實(shí)黨和國家重大政策的保障能力，重點(diǎn)管理好國有資本經(jīng)營(yíng)預算收入和債務(wù)收入。二是加強預算績(jì)效管理，深化零基預算改革，科學(xué)配置財政資源，解決財政支出結構固化難題，有效緩解緊平衡壓力。三是統一預算分配權，提高預算管理統一性、規范性，更好服務(wù)國家重大戰略，確保資金流向關(guān)鍵領(lǐng)域。

健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì )公平、市場(chǎng)統一的稅收制度。稅收是國家財政的主要來(lái)源，也是收入分配的調節利器。深化稅制改革，一是形成與新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度。2024年我國數字經(jīng)濟核心產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重為10%左右，數據要素流通促進(jìn)生產(chǎn)要素高效配置。在這一背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)中納稅主體、納稅地點(diǎn)、課稅對象等可能變得模糊，研究與新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度成為必然選擇。二是健全直接稅體系。建議充分發(fā)揮個(gè)人所得稅在收入分配中的調節作用，完善綜合和分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度，健全經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統一征稅。注意把握好節奏，避免過(guò)高的直接稅稅負造成資本外流。三是深化稅收征管改革。數字經(jīng)濟快速發(fā)展為稅收征管模式的完善提供了機遇，“以數控稅”模式通過(guò)大數據、人工智能、區塊鏈等數字技術(shù)賦能稅收征管，有助于打破信息孤島，強化稅收監管能力，堵住可能存在的漏洞。

建立權責清晰、財力協(xié)調、區域均衡的中央和地方財政關(guān)系。深化財稅體制改革是緩解財政收支矛盾、減輕地方財政運行壓力的重要舉措。一方面，拓展地方稅源，增加地方自主財力?？煽紤]推進(jìn)消費稅征收環(huán)節后移并穩步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例。完善財政轉移支付體系，清理規范專(zhuān)項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。適當下沉部分非稅收入管理權限，由地方結合實(shí)際差別化管理。另一方面，適當加強中央事權、提高中央財政支出比例。中央財政事權原則上通過(guò)中央本級安排支出，減少委托地方代行的中央財政事權。對于共同財政事權，中央政府可進(jìn)一步提高財政支出比例，加大對欠發(fā)達地區的支持力度。

（本文來(lái)源：經(jīng)濟日報 作者：何德旭 席鵬輝 作者均系中國社會(huì )科學(xué)院習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想研究中心特約研究員）